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將公司營業(yè)收入轉(zhuǎn)入個人賬戶的法律風(fēng)險?。?!

      



【導(dǎo)讀】:可以說90%的企業(yè)投資人都不知道,將公司的營業(yè)收入轉(zhuǎn)入個人賬戶的法律風(fēng)險,下面通過小案例來分析將企業(yè)營業(yè)收入轉(zhuǎn)入個人賬戶所面臨民事責(zé)任、刑事責(zé)任等法律風(fēng)險:


案例


甲公司的股東乙將公司的營業(yè)收入1000萬元直接轉(zhuǎn)入個人賬戶,沒有將公司的營業(yè)收入轉(zhuǎn)入公司的賬戶。甲公司在財務(wù)處理上仍然將1000萬元的收入正常入賬,且及時進(jìn)行納稅申報,交納稅款。對于甲公司乙股東的行為法律分析如下:


一、稅法上的責(zé)任


按照常理,股東乙如果不是出于避稅的考慮(此處分析不考慮股東乙對于現(xiàn)金的要求及轉(zhuǎn)移公司財產(chǎn)的目的),沒有必要將本來歸屬于甲公司的1000萬元的營業(yè)收入不經(jīng)過公司的基本賬戶,直接轉(zhuǎn)入到個人賬上,這樣會帶來很多不必要的麻煩。


(一)1000萬元的貨款需要交納170萬的增值稅,如果企業(yè)正常登記入賬,對于增值稅的交納上不存在風(fēng)險。


(二)在交納企業(yè)所得稅方面,1000萬元也是要交納的。拋開成本要素不考慮,1000萬元需要交納1000*25%=250萬的企業(yè)所得稅。如果甲公司對于企業(yè)所得稅也正常交納的話,對于企業(yè)所得稅不存在風(fēng)險。


(三)股東從本應(yīng)該入公司的帳的資金轉(zhuǎn)到個人賬上,按照我國稅法的規(guī)定,該行為視為對于股東個人的分紅。股東個人的分紅應(yīng)該繳納20%的個人股息紅利所得稅,乙股東的個人股息紅利所得稅為200萬元。因為股東乙直接將本應(yīng)入公司的帳資金轉(zhuǎn)到個人帳,等于股東沒有繳納個人股息紅利所得稅。偷逃200萬元的稅款屬于重大違法犯罪的行為。


(四)對公司年度報告公示的影響(以前屬于企業(yè)年檢)。公司本來有1000萬元的現(xiàn)金流入,但是由于股東將本應(yīng)該入公司的帳的資金轉(zhuǎn)到個人名下,直接導(dǎo)致公司少了1000萬元的現(xiàn)金,對于年度報告公示會產(chǎn)生重大影響。


二、刑法上的責(zé)任


(一)職務(wù)侵占罪(刑法第271條),是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員,利用職務(wù)上的便利,將本單位財物非法占為己有,數(shù)額較大的行為。1000萬元的營業(yè)收入本來屬于公司的貨幣資金,在會計上歸屬于公司的資產(chǎn)。


如果公司股東乙利用自己職務(wù)上的便利,以非法占有為目的侵占公司的貨幣資金1000萬,有可能構(gòu)成職務(wù)侵占罪。由于1000萬金額比較大,屬于嚴(yán)重的職務(wù)侵占行為。


(二)挪用資金罪,根據(jù)我國《刑法》和有關(guān)司法解釋規(guī)定,是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利,挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人,數(shù)額較大、超過3個月未還的,或者雖未超過3個月,但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的,或者進(jìn)行非法活動的行為。


股東乙利用自己職務(wù)上的便利,若將1000萬元的貨款挪作他用,可能構(gòu)成挪用資金罪。由于1000萬金額較大,屬于嚴(yán)重的挪用資金的行為。


三、民事上的責(zé)任


(一)1000萬元的營業(yè)收入屬于公司的資產(chǎn),假如企業(yè)的組織形式為個人獨資企業(yè)的話,直接后果可能出現(xiàn)企業(yè)與個人財產(chǎn)的混同,當(dāng)對外需要承擔(dān)責(zé)任時,可能會導(dǎo)致無限連帶責(zé)任,帶來重大的法律風(fēng)險。假如企業(yè)的組織形式為公司的話,抽走1000萬元的股東需要將1000萬元返還公司,在1000萬元以內(nèi)承擔(dān)責(zé)任。


(二)客戶將1000萬元沒有經(jīng)過公司基本賬號直接打到股東乙的賬上,說明客戶并沒有與公司結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在民法的角度上講,客戶轉(zhuǎn)給股東乙一筆錢,但是公司與客戶1000萬元的債權(quán)債務(wù)仍然存在,對于客戶存在很大的法律風(fēng)險。因此客戶不經(jīng)過公司基本賬號打到個人賬上風(fēng)險大,客戶采取這張方法的可能性偏小。


四、其他相關(guān)法律的規(guī)定


1.《人民幣銀行存款賬戶結(jié)算管理辦法》的相關(guān)規(guī)定


第四十條 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項,每筆超過5萬元的,應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù):


(一)代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。


(二)獎勵證明。


(三)新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個人款項的證明。


(四)證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明。


(五)債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。


(六)借款合同。


(七)保險公司的證明。


(八)稅收征管部門的證明。


(九)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同。


(十)其他合法款項的證明。


從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的,稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。


該條款說明,公司如果將資金打給個人帳,也就是日常所說的公對私,若轉(zhuǎn)賬金額達(dá)到一定的額度,要向銀行提供相關(guān)的證據(jù)材料,且要經(jīng)過中國人民銀行的審批。若給股東乙轉(zhuǎn)賬1000萬是比較困難的。如果轉(zhuǎn)賬金額在5萬元以下,可以直接轉(zhuǎn)賬給個人。但是1000萬如此大的金額,在操作上比較困難。


2.第四十二條 單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的,銀行應(yīng)按第四十條、第四十一條規(guī)定認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件,并留存復(fù)印件,按會計檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的,銀行應(yīng)拒絕辦理。


第六十二條 銀行應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度,檢查開立的銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性,核實開戶資料的真實性;對不符合本辦法規(guī)定開立的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)予以撤銷。對經(jīng)核實的各類銀行結(jié)算賬戶的資料變動情況,應(yīng)及時報告中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?


銀行應(yīng)對存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督,對存款人的可疑支付應(yīng)按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時報告。


第六十七條 銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中,不得有下列行為:


(一)提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶。


(二)開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶,未按本辦法規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行。


(三)違反本辦法第四十二條規(guī)定辦理個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。


(四)為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。


(五)違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。


(六)超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。


銀行有上述所列行為之一的,給予警告,并處以5000元以上3萬元以下的罰款;對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的,中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn),構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。


從以上條款可以看出,銀行對于公司的賬號會進(jìn)行監(jiān)管,防止公司帳外帳的存在。若公司違反規(guī)定對外轉(zhuǎn)賬,將面臨法律風(fēng)險。



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