我國(guó)現(xiàn)行增值稅，無(wú)論在稅制方面，還是在征管方面仍屬于發(fā)展型。增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。話(huà)雖如此，許多蛙友對(duì)增值稅的了解卻并不多。那么增值稅是什么？增值稅法規(guī)定出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算是怎樣的呢？接下來(lái)卡寶寶小編將詳細(xì)為大家介紹出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算方法。
出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算方法
一、增值稅“免、抵、退”稅的計(jì)算方法
（1）對(duì)于原材料完全從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)，“免、抵、退”稅順序分成五個(gè)步驟進(jìn)行操作：
①“剔稅”----調(diào)整用于外銷(xiāo)貨物生產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×匯率×（征稅率-退稅率）
會(huì)計(jì)處理上作為“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”計(jì)入外銷(xiāo)成本。
②“抵稅”：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，為期末未抵扣稅額（有資格申請(qǐng)退稅）；若應(yīng)納稅額＞0，為本期應(yīng)繳增值稅。
③“算尺度”：計(jì)算免抵退稅最大限額[會(huì)計(jì)通過(guò)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”核算]
免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率
④確定應(yīng)退稅額：Min（當(dāng)期期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵退稅額）
⑤確定免抵稅額（倒計(jì)平衡關(guān)系，會(huì)計(jì)上稱(chēng)“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”）
（2）對(duì)于出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口計(jì)算“免、抵、退”稅：
①“剔稅”
當(dāng)期免抵稅不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×匯率－當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（征稅率－退稅率）
免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格組成=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅"
②“抵稅”
③“算尺度”
免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)－當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×退稅率
④確定應(yīng)退稅額
⑤確定免抵稅額
企業(yè)為外銷(xiāo)貨物生產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅在出口退稅計(jì)算中被“三分”，一部分作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入外銷(xiāo)成本，影響企業(yè)所得稅；一部分作為免抵稅額抵減了內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額，需要繳納城建稅；一部分作為應(yīng)退增值稅（應(yīng)收出口退稅）。
二.增值稅“先征后退”的計(jì)算辦法
外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口環(huán)節(jié)的增值稅免征，對(duì)其收購(gòu)貨物，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票(特準(zhǔn)退稅的12類(lèi)出口貨物普通發(fā)票)上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算出口退稅。
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率
希望小編以上的總結(jié)能幫助對(duì)“增值稅法出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請(qǐng)實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
