個(gè)人所得稅的定義為“個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的所得稅”。那么個(gè)人所得稅有哪些特殊算法呢？今天卡寶寶小編將詳細(xì)為您介紹。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第（一）款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng) 分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。本文總結(jié)了按“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅的五種特殊算法，供大家參考。
個(gè)人所得稅特殊算法一：提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入
《關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]第6號(hào)）規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提 前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人因辦 理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ) 貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)
【例1】：某單位員工老王，因身體方面的原因，其所在單位在2012年1月按照程序批準(zhǔn)其提前退休，并按照“統(tǒng)一規(guī)定”一次性給予其補(bǔ)貼108000元（其至法定離退休年齡還有1年零6個(gè)月）。
第一步，計(jì)算一次性補(bǔ)貼收入108000元適用稅率，即108000÷18（即其至法定離退休年齡的1年零6個(gè)月）＝6000（元），（6000－3500）＝2500（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105。
第二步，按照公式，一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)當(dāng)繳納的稅款=[(108000÷18－3500）×10%－105]×18＝2610（元）。
個(gè)人所得稅特殊算法二：內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入
關(guān)于內(nèi)部退養(yǎng)，根據(jù)《關(guān)于開展勞動(dòng)保障政策咨詢活動(dòng)的通知》（勞社部函[2001]45號(hào)）中對第65個(gè)問題的解釋：“按照有關(guān)規(guī)定，對距法定退休年齡不 足5年，實(shí)現(xiàn)再就業(yè)有困難的下崗職工，可以實(shí)行企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)，由企業(yè)發(fā)給基本生活費(fèi)，并按規(guī)定繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，達(dá)到退休年齡時(shí)正式辦理退休手 續(xù)”。內(nèi)部退養(yǎng)收入是尚未到法定退休年齡而辦理待退（內(nèi)部退養(yǎng)）手續(xù)的職工取得的一次性收入。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號(hào)）第一條規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡 之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收 人，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適 用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收人，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
【例2】：某單位職工老李2011年11月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，領(lǐng)取一次性收入90000元，當(dāng)月工資2600元（至法定離退休年齡還有4年零2個(gè)月）。
第一步，計(jì)算一次性補(bǔ)貼收入90000元適用稅率，即90000÷50（即其至法定離退休年齡的4年零2個(gè)月）＝1800（元），（1800＋2600－3500）＝900（元），適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0。
第二步，老李2011年11月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(90000＋2600－3500）×3%＝2673（元）。
個(gè)人所得稅特殊算法三：解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
內(nèi)部退養(yǎng)與解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，最大的區(qū)別在于內(nèi)退后還會(huì)取得基本生活費(fèi)，而解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入后就不能再從該企業(yè)取得收入了。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]157號(hào)）規(guī)定，個(gè)人因與用人 單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部 分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有 關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可 以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）第二條規(guī)定，對于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ) 償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限 數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。
【例3】： 某企業(yè)職工老郭在2011年10月勞動(dòng)合同解除時(shí)一次性從公司取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金100000元，當(dāng)?shù)?010年職工月平均工資是2000元，老郭已在企業(yè)工作了7年。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對“個(gè)人所得稅特殊算法”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
