營(yíng)改增試點(diǎn)如期全面推開(kāi)，金融業(yè)作為最后的四大試點(diǎn)行業(yè)之一，營(yíng)改增攻堅(jiān)戰(zhàn)才剛剛打響。
相對(duì)于一般企業(yè)，銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜，產(chǎn)品繁多，各家銀行統(tǒng)計(jì)口徑不盡相同，稅務(wù)部門相關(guān)細(xì)則尚未出臺(tái)，營(yíng)改增對(duì)銀行中間業(yè)務(wù)、金融市場(chǎng)等業(yè)務(wù)的影響具有不確定性，需“且行且觀察”。
中收影響不大
近年來(lái)，銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型背景下，中間業(yè)務(wù)收入成為銀行盈利增收的新發(fā)力點(diǎn)。營(yíng)改增對(duì)于金融服務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅率6%比原營(yíng)業(yè)稅稅率5%上升了1個(gè)百分點(diǎn)，是否意味著銀行中間業(yè)務(wù)收入納稅負(fù)擔(dān)加重？
對(duì)此，畢馬威中國(guó)間接稅合伙人沈瑛華對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者分析稱，這并不意味著稅負(fù)的必然增加：即使商業(yè)銀行無(wú)法將增值稅轉(zhuǎn)嫁到下一環(huán)節(jié)，但由于商業(yè)銀行提供服務(wù)獲得的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，例如，不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用相關(guān)進(jìn)項(xiàng)（水電費(fèi)等），其實(shí)際稅負(fù)將低于6%。因此，預(yù)計(jì)商業(yè)銀行就中間業(yè)務(wù)而言的增值稅稅負(fù)與營(yíng)改增前持平，或略有下降。
沈瑛華強(qiáng)調(diào)，由于實(shí)施營(yíng)改增的時(shí)間非常緊迫，商業(yè)銀行可能無(wú)法就許多已經(jīng)簽訂的合同轉(zhuǎn)嫁增值稅，并且在獲得較少進(jìn)項(xiàng)的情況下，短期內(nèi)稅負(fù)有可能有所上升。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的稅負(fù)只減不增。
營(yíng)改增稅費(fèi)的變化對(duì)于中間業(yè)務(wù)究竟會(huì)帶來(lái)多大影響？中國(guó)社科院金融研究所銀行研究室主任曾剛對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者表示，這對(duì)于不同類型銀行的影響不一而同，中間業(yè)務(wù)項(xiàng)目劃分詳細(xì)，其中包含了各項(xiàng)收費(fèi)類項(xiàng)目，每項(xiàng)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同，稅務(wù)部門并不十分清楚，且不同銀行測(cè)算口徑也不同，因此營(yíng)改增對(duì)不同銀行中收的影響并不一致。
不過(guò)，曾剛表示，通過(guò)此次營(yíng)改增，很多小銀行稅費(fèi)回到了比較低的稅率水平，有些服務(wù)收費(fèi)可以競(jìng)相抵扣，營(yíng)改增對(duì)小銀行影響不一定明顯。
金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)受影響大
4月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》，對(duì)前期政策及時(shí)做出調(diào)整。針對(duì)市場(chǎng)擔(dān)心影響債券利率，明確規(guī)定了“質(zhì)押式買入返售金融商品、持有政策性金融債券屬于金融同業(yè)往來(lái)利息收入”，這意味著二者將不在增值稅征收范圍內(nèi)，這兩份被業(yè)界稱為“打補(bǔ)丁”的文件可謂來(lái)得及時(shí)。
沈瑛華表示，營(yíng)改增新規(guī)基本延續(xù)了銀行間同業(yè)拆借免征營(yíng)業(yè)稅的政策，對(duì)相關(guān)同業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行免稅，但是增值稅稅制下，對(duì)于同業(yè)業(yè)務(wù)的定義比營(yíng)業(yè)稅有所收緊，同業(yè)業(yè)務(wù)可能受到一定影響。由于財(cái)稅部門正在積極收集業(yè)內(nèi)意見(jiàn)和建議，可能會(huì)出臺(tái)后續(xù)文件，明確相關(guān)增值稅處理，因此，營(yíng)改增對(duì)同業(yè)業(yè)務(wù)的影響尚待評(píng)估。
一位上市城商行高管則對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者表示，營(yíng)改增對(duì)于大型銀行與中小型銀行的業(yè)務(wù)影響并沒(méi)有太大差異，國(guó)有大行的政策性金融債、買入返售業(yè)務(wù)規(guī)模與其資產(chǎn)規(guī)模成正比，城商行體量小，其持有的政策金融債和買入返售產(chǎn)品也相對(duì)較少。
對(duì)于銀行的跨境金融服務(wù)營(yíng)改增征稅，沈瑛華分析稱，進(jìn)口金融服務(wù)適用其他進(jìn)口服務(wù)的一般規(guī)則，服務(wù)接受方需要代扣代繳增值稅，并且當(dāng)服務(wù)接受方為增值稅一般納稅人時(shí)，其所代扣代繳的增值稅可以抵扣。出口金融服務(wù)方面，營(yíng)改增新規(guī)并未對(duì)廣泛意義上的出口金融服務(wù)給予免稅待遇，意味著，當(dāng)我國(guó)金融企業(yè)出口金融服務(wù)時(shí)需要按照6%的稅率繳納增值稅。
凈利潤(rùn)略承壓創(chuàng)新業(yè)務(wù)有阻力
營(yíng)改增對(duì)于銀行業(yè)是一場(chǎng)系統(tǒng)性流程的重新梳理。沈瑛華表示，在營(yíng)改增正式實(shí)施的背景下，銀行需要實(shí)現(xiàn)“價(jià)能算、賬能記、票能開(kāi)、稅能報(bào)”的增值稅合規(guī)目的，要求銀行對(duì)其業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理、調(diào)整或改造。比如，改造IT系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離；調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)與金稅系統(tǒng)的對(duì)接；建立和執(zhí)行增值稅發(fā)票管理及增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部管理流程；梳理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等。
“鑒于政策出臺(tái)和實(shí)施的間隔較短，且財(cái)稅部門可能陸續(xù)出臺(tái)操作細(xì)則，因此，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，短時(shí)間內(nèi)消化和理解新政策，同時(shí)還需要做好準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)意料之外的問(wèn)題，無(wú)疑是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)?！鄙蜱A說(shuō)。
“金融業(yè)的營(yíng)改增是‘早產(chǎn)兒’，”曾剛表示，金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅并沒(méi)有系統(tǒng)性的改革方案，加上銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜，產(chǎn)品繁多，不同產(chǎn)品和服務(wù)性質(zhì)差異很大，表現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目上要比一般企業(yè)復(fù)雜，因此，銀行在實(shí)施營(yíng)改增過(guò)程中會(huì)遇到更多的問(wèn)題。小銀行作為一般納稅人稅收相對(duì)簡(jiǎn)單，大銀行需要在逐步探索中完善，涉及到技術(shù)等重新調(diào)整，除了資金交易成本增加，預(yù)計(jì)操作成本和管理成本也將是一筆重大開(kāi)支。
事實(shí)上，早在營(yíng)改增新政公布之前，一些銀行已經(jīng)開(kāi)始積極備戰(zhàn)營(yíng)改增，提前做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，比如改造業(yè)務(wù)系統(tǒng)的前端，優(yōu)化增值稅鏈條式管理。營(yíng)改增新政公布后，銀行需要重新審視相關(guān)業(yè)務(wù)模式，以最大化享受優(yōu)惠政策，并規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
近年來(lái)，銀行業(yè)凈利潤(rùn)增幅不斷下滑，銀行“躺著賺錢”的日子一去不復(fù)返，營(yíng)改增帶來(lái)的稅務(wù)成本是否會(huì)給銀行經(jīng)營(yíng)帶來(lái)壓力？對(duì)此，曾剛表示：“壓力肯定有，不同銀行的影響不同，大銀行壓力會(huì)略有增加。”據(jù)他分析，這主要取決于銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，對(duì)于倚重金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)的銀行，原來(lái)資金交易做得多的銀行可能導(dǎo)致稅務(wù)成本上升。
曾剛強(qiáng)調(diào)，營(yíng)改增有可能對(duì)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新帶來(lái)一定影響，由于具體細(xì)則還沒(méi)有出來(lái)，尚難看到銀行具體的創(chuàng)新方向調(diào)整。
